Những sai sót
thường găp khi kê khai thuế 2014
Kế toán thuế
là công tác kế toán để ghi chép các hoạt động liên quan tới thuế. Mục đích là để
tính thuế đầy đủ, đúng thời hạn và lập ra các báo cáo cho phòng thuế theo đúng
quy định của pháp luật. Trong quá trình thực hiện, kế toán viên không thể tránh
khỏi những sai sót, nếu gặp phải những lỗi dù rất nhỏ này cũng có thể dẫn đến
nhiều phiền phức và tác hại rất lớn cho doanh nghiệp.
1. Khi mua hàng :
- Không nhận hoá đơn tại nơi xuất hàng mà nhận hoá đơn do người bán đem đến
(dễ bị nhận hoá đơn giả).Khi xuất hàng :
- Không xuất hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu ,
- Không xuất hoá đơn đối với doanh thu hàng uỷ thác xuất khẩu.
- Không lót giấy carbon giữa các liên.
- Thiếu chữ ký người mua trên hoá đơn.
- Không ghi thuế suất thuế GTGT . Báo cáo sử dụng hoá đơn : Không lập báo
cáo sử dụng hoá đơn theo định kỳ.( Tháng , Quý, Năm ) Các bảng kê hoá đơn bán
ra , mua vào :
- Ghi không đầy đủ cột mục theo qui định.
- Cột ngày chứng từ ghi không theo đúng định dạng 30/01/2002 (ghi sai là
01/30/2002 hoặc 30-Jan-02, 2002-01-30 v.v…)
- Trong bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra không ghi đúng thứ tự số hoá
đơn đã sử dụng, không kê hoá đơn đã huỹ vào bảng kê, đồng thời cũng dễ bị kê
khai trùng nhiều lần cho cùng một hoá đơn.
- Không lập bảng kê riêng đối với hàng hoá bán ra không chịu thuế GTGT (như
hàng đại lý bán đúng giá)
- Trong bảng kê hoá đơn mua vào không lập bảng kê riêng đối với những hàng
hoá dịch vụ phục vụ cho sản xuất, hàng không chịu thuế GTGT.
2. Đối với kê khai thuế :
a. Kê khai thuế GTGT hàng tháng
- Thiếu chỉ tiêu [22] thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
- Kê khai hóa đơn không hợp lệ như : sai MST, tên doanh nghiệp, địa chỉ,
hóa đơn bị sửa, xóa….
.
- Cấn trừ số thuế phát sinh âm kỳ này với nợ thuế GTGT chưa nộp của kỳ
trước.
- Tính vào số thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá nhập khẩu theo thông báo
của Hải Quan, trong khi chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu đó.
- Không ghi chú thời hạn thanh toán khi Hóa đơn GTGT đầu vào trên 20 triệu.
- Không kê khai PL01-3/GTGT đối với Doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, ô
tô.
- Không điền đầy đủ thông tin Doanh nghiệp.
- Không đóng dấu giáp lai tờ khai GTGT hàng tháng.
- Hạch toán, kê khai không đúng thời gian, quá thời hạn kê khai 6 tháng
nhưng vẫn kê khai khấu trừ thuế GTGT.
b. Kê khai thuế TNCN
- Không xác định được khi nào khai thuế TNCN theo tháng và khi nào thì theo
quý.
- Không trừ các khoản nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất
nghiệp khi tính thuế TNCN.
- Không trừ khoản phụ cấp tiền ăn mà Doanh nghiệp phải trả cho người lao
động (Không vượt quá 620.000 đồng) khi tính thuế TNCN.
c. Kê khai thuế TNDN
- Không thiết lập đầy đủ hồ sơ về tài sản cố định, mua sắm TSCĐ không có
hoá đơn hợp lệ.
- Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch toán chi phí tiền lương nhưng thiếu
hợp đồng lao động; bảng lương không có người ký nhận.
- Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đính kèm
theo nhằm tránh thất lạc).
- Doanh nghiệp được thụ hưởng chế độ miễn giảm do ưu đãi đầu tư nhưng quên
hoặc không biết cách hạch toán và báo cáo quyết toán với cơ quan thuế; hoặc chờ
cơ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế được miễn giảm.
- Không chọn mục gia hạn nộp tiền thuế khi phát sinh thuế doanh nghiệp phải
nộp khi có quyết định gia hạn nộp thuế của tổng cục thuế.
3. Đối với quyết toán thuế GTGT năm
- Dòng thuế phải nộp ghi tổng số thuế đầu ra, và dòng thuế đã nộp ghi tổng
thuế GTGT đầu vào.
Dòng thuế đã nộp năm quyết toán : Ghi sai là số đã nộp cho năm báo cáo (bao
gồm cả thuế đã nộp vào tháng 1 năm sau nộp cho tháng 12 năm trước). Đúng ra là
số đã thực nộp trong năm báo cáo (bao gồm những chứng từ nộp từ ngày 1/1 đến
31/12 của năm báo cáo, không phân biệt nộp cho năm báo cáo hay truy nộp cho các
năm trước).
4. Đối với hạch toán kế toán:
- Ngay sau khi lập đề nghị hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp đã không hạch toán
làm giảm số dư nợ, không hạch toán đồng thời vào tài khoản phải thu phải trã,
mà vẫn để số thuế nầy được tiếp tục khấu trừ cho kỳ sau.
- Ngay sau khi nhận được quyết định xử lý, xử phạt… của cơ quan thuế, doanh
nghiệp không thực hiện hạch toán ngay vào sổ sách kế toán hiện hành, làm số dư
các tài khoản thanh toán với ngân sách khác biệt với số liệu của cơ quan thuế.
- Sổ sách kế toán áp dụng máy vi tính : Định kỳ hàng tháng không in ra toàn
bộ sổ sách phát sinh; sổ đã in ra không có số trang, không có giám đốc và kế
toán trưởng ký; không tự đóng dấu giáp lai.
5. Đối với hồ sơ báo cáo quyết toán thuế :
- Không thiết lập đầy đủ hồ sơ về tài sản cố định, mua sắm TSCĐ không có
hoá đơn hợp lệ. – Thiếu bảng đăng ký tiền lương; hạch toán chi phí tiền lương
nhưng thiếu hợp đồng lao động; bảng lương không có người ký nhận.
- Thiếu bảng kê hồ sơ quyết toán thuế (liệt kê danh sách hồ sơ đính kèm
theo nhằm tránh thất lạc).
- Doanh nghiệp được thụ hưởng chế độ miễn giảm do ưu đãi đầu tư nhưng quên
hoặc không biết cách hạch toán và báo cáo quyết toán với cơ quan thuế; hoặc chờ
cơ quan thuế đến kiểm tra để xác định số thuế được miễn giảm.
6. Đối với nộp thuế :
- Ghi nhầm tên người nộp là tên cá nhân đi nộp tiền (Phải ghi tên pháp nhân
Doanh nghiệp ).
- Không nắm rõ các qui định về thời hạn nộp thuế của từng sắc thuế để chủ
động nộp trước ngày hết hạn, bị cơ quan thuế nhắc nộp và bị phạt nộp chậm.
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước : Không ghi rõ tài khoản của cơ quan
thuế trên giấy nộp tiền, thiếu quan tâm ý nghĩa của những mã hiệu mục lục ngân
sách nhà nước có liên quan (cấp, chương, loại, khoản, muc, tiểu mục) để ghi cho
đúng.
- Khi phát sinh khoản phải nộp (không thuộc các loại thuế thông thường) đã
không lập tờ khai nộp cho cơ quan thuế
7. Đối với đăng ký thuế:
- Thay đổi kế toán trưởng, địa chỉ kinh doanh , tài khoản và ngân hàng,
điện thoại, fax, e-mail…. không đăng ký với cơ quan thuế.
Hoàn thuế GTGT
Hồ sơ chứng minh hàng xuất khẩu :
- Không thuyết minh sự sai biệt giữa hoá đơn và tờ khai Hải quan; giữa hoá
đơn và chứng từ thanh toán.
- Thiếu chứng từ thanh toán hợp pháp đối với hàng xuất khẩu .
- Không có xác nhận của Hải quan tại ô 47 của tờ khai Hải quan .
Văn thư đề nghị hoàn thuế (mẫu 10/GTGT) không xác định mình thuộc đối tượng
cụ thể nào được hoàn thuế (xuất khẩu hay âm luỹ kế 3 tháng v.v…).
Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đề nghị hoàn không khớp với số thuế
GTGT đã kê khai hàng tháng (phải điều chỉnh lại số liệu đã kê khai nhầm trước
khi lập hồ sơ hoàn thuế).
Tài khoản đề nghị chuyển số tiền thuế GTGT được hoàn không đúng với số hiệu
tài khoản và tên ngân hàng đã đăng ký thuế.
bạn có phải ở trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội không, lần trước mình có học ở đó, cho mình xin lại tài liệu của cô Nhung được k
Trả lờiXóa